CLT x PJ

Os resultados são estimativas e não substituem a orientação de um contador. Veja os termos de uso.

Premissas

• Empresa de serviços no Simples Nacional, sujeita ao Fator R (Anexo III ou V).
• Receita no mercado interno: o DAS inclui PIS, COFINS e ISS, com o ISS limitado a 5%.
• Regime permanente: RBT12 e folha dos últimos 12 meses iguais aos valores simulados.
• Pró-labore pago nos 12 meses; lucro distribuído em 12 parcelas iguais.
• Lucros isentos pressupõem escrituração contábil completa.
• CLT: 11 meses de salário, 1 mês de férias com 1/3, 13º, FGTS e benefícios.

Como o cálculo funciona

1. Do lado PJ, a receita anual define a faixa do Simples e o pró-labore define o Fator R:28% ou mais leva ao Anexo III, abaixo disso ao Anexo V.
2. Saem da receita o DAS, o pró-labore (com INSS e IR), o contador e, se a distribuição mensal passar do limite, a retenção de 10% sobre dividendos.
3. Do lado CLT, somam-se 11 salários líquidos, as férias com 1/3, o 13º, o FGTS, os benefícios e a PLR.
4. O salário CLT de equilíbrio é o menor salário bruto cujo pacote anual alcança o líquido PJ.

Exemplo

Uma proposta de R$ 20.000,00 por mês para cliente no Brasil, com um mês sem faturar, deixa R$ 16.197,57 líquidos por mês, em média, com pró-labore de R$ 5.133,34 no Anexo III. Um CLT de R$ 14.000,00 com os benefícios padrão equivale a R$ 14.330,61 por mês. O empate seria com um salário CLT de R$ 16.087,29.

Recebe em dólar? Use a calculadora de salário em dólar vs CLT, com câmbio PTAX e custo de recebimento. Para entender o anexo, veja a de Fator R.

Para entender as regras

• Retenção de 10% sobre dividendos
• Exportação de serviços no Simples
• Programador pode ser MEI?

Base legal

• Portaria Interministerial MPS/MF nº 13/2026
• Lei nº 8.212/1991, art. 21 e art. 30, § 4º
• Sem regra explícita localizada (prática do eSocial)
• Lei nº 11.482/2007, art. 1º
• Lei nº 9.250/1995, art. 3º-A (incluído pela Lei nº 15.270/2025)
• Lei nº 9.250/1995, art. 6º-A (incluído pela Lei nº 15.270/2025) — Há decisões judiciais afastando a retenção em casos individuais.
• Lei nº 8.036/1990, art. 15
• CLT (Decreto-Lei nº 5.452/1943), arts. 130 e 143
• Lei nº 8.212/1991, art. 28, § 9º, "e", 6
• Instrução Normativa RFB nº 936/2009, art. 1º
• Lei nº 4.090/1962, art. 1º; Lei nº 4.749/1965, art. 2º
• Lei Complementar nº 123/2006 (redação da LC nº 155/2016), art. 3º, II
• Lei Complementar nº 123/2006 (redação da LC nº 155/2016), art. 3º, § 14
• Lei Complementar nº 123/2006 (redação da LC nº 155/2016), arts. 13-A e 19
• Lei Complementar nº 123/2006 (redação da LC nº 155/2016), art. 18, §§ 5º-J e 5º-M
• Resolução CGSN nº 140/2018, art. 26, §§ 6º e 7º
• Resolução CGSN nº 140/2018, art. 21, III, "a"
• Lei Complementar nº 123/2006 (redação da LC nº 155/2016), Anexo III
• Lei Complementar nº 123/2006 (redação da LC nº 155/2016), Anexo V
• Manual do PGDAS-D (sem regra explícita localizada)
• Resolução CGSN nº 140/2018, Anexo XI (ocupações permitidas ao MEI)

Perguntas frequentes

Quanto pedir como PJ para valer a pena?

Depende do salário, dos benefícios e de quantos meses você fica sem faturar. No exemplo desta página, a nota fiscal precisa ser cerca de 1,24 vezes o salário CLT de equilíbrio. Use a calculadora com os seus números: o campo "Salário CLT de equilíbrio" mostra o empate.

Por que considerar meses sem faturar?

Como PJ você não tem férias remuneradas: se tirar um mês de descanso, não fatura. O CLT recebe 13 salários e 1/3 de férias por ano; a comparação justa leva isso em conta.

Qual pró-labore a calculadora escolhe?

Ela testa o salário mínimo, o pró-labore que leva o Fator R a 28% (Anexo III) e o que evita a retenção de IR sobre dividendos, e fica com o que deixa mais dinheiro no seu bolso no ano.

Cliente no exterior muda o cálculo?

Sim. Exportação de serviços não paga PIS, COFINS nem ISS no Simples, então o DAS é menor. Para receber em dólar, a calculadora de salário em dólar também considera câmbio e spread.

O que fica de fora da comparação?

Estabilidade, seguro-desemprego, multa de 40% do FGTS na demissão e a aposentadoria sobre um salário maior favorecem o CLT. Flexibilidade e a possibilidade de atender vários clientes favorecem o PJ. Esses pontos não entram nos números.